今天接到一个老板电话，他问我：“上海建筑劳务总包办理费用是多少？”我告诉他：“这要看你选择什么样的公司类型和税务筹划方式。”他说：“那你给我讲讲吧。”我说：“好的，那我就给你讲讲个体工商户核定征收和有限公司的节税效果吧。”
首先，我们来看看官方数据。根据国家税务总局发布的《关于进一步支持小微企业发展的税收优惠政策》，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这意味着，如果你的净利润在100万元以下，你的企业所得税只需要缴纳5%；如果你的净利润在100万元到300万元之间，你的企业所得税只需要缴纳10%。
那么，个体工商户核定征收和有限公司相比，哪个更节税呢？我们来看两个具体数字对比的案例。
案例一：假设你是一家建筑劳务公司的老板，你的公司年净利润为500万元。如果你选择个体工商户核定征收，那么你没有企业所得税，只需要缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。具体来说，如果你的年应纳税所得额在36万元以下（含36万元），税率为5%；超过36万元至144万元的部分，税率为10%；超过144万元至300万元的部分，税率为20%；超过300万元至420万元的部分，税率为25%；超过420万元至660万元的部分，税率为30%；超过660万元至960万元的部分，税率为35%；超过960万元的部分，税率为45%。因此，你的个人所得税为：500万元 2% = 10万元。而如果你选择有限公司，你需要缴纳企业所得税和个人所得税。企业所得税为：500万元 25% = 125万元；个人所得税为：(500万元 - 125万元) * 20% = 75万元。所以，个体工商户核定征收比有限公司更节税。
案例二：假设你是一家建筑劳务公司的老板，你的公司年净利润为1000万元。如果你选择个体工商户核定征收，那么你没有企业所得税，只需要缴纳个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。具体来说，如果你的年应纳税所得额在36万元以下（含36万元），税率为5%；超过36万元至144万元的部分，税率为10%；超过144万元至300万元的部分，税率为20%；超过300万元至420万元的部分，税率为25%；超过420万元至660万元的部分，税率为30%；超过660万元至960万元的部分，税率为35%；超过960万元的部分，税率为45%。因此，你的个人所得税为：1000万元 2% = 20万元。而如果你选择有限公司，你需要缴纳企业所得税和个人所得税。企业所得税为：1000万元 25% = 250万元；个人所得税为：(1000万元 - 250万元) * 20% = 150万元。所以，个体工商户核定征收比有限公司更节税。
通过以上两个案例，我们可以看出，个体工商户核定征收比有限公司更节税。那么，有限公司如何实现纳税优化呢？其实，有限公司可以通过业务分拆、业务外包模式、化整为零等设立销售中心个体工商户、采购中心个体工商户、研发中心个体工商户等形式来实现纳税优化。例如，你可以将公司的销售业务分拆出来，成立一个销售中心个体工商户；将公司的采购业务分拆出来，成立一个采购中心个体工商户；将公司的研发中心分拆出来，成立一个研发中心个体工商户。这样，你就可以享受到个体工商户核定征收的优惠政策了。
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